ООО "АУДИТОРСКАЯ ФИРМА "ЛИТА"

1. В ходе проведения ряда аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности при принятии решения о том, следует ли принимать задание, или продолжать его, может ли определенное лицо участвовать в выполнении задания (аудит, обзорная проверка), ООО «Аудиторская фирма «ЛИТА» не проводились процедуры по выявлению угроз независимости и их оценке, не оценивалось, может ли принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества с уже существующим клиентом вызвать фактический или воспринимаемый конфликт интересов в отношении участников группы аудиторской проверки. 2. При принятии решения о том, следует ли принимать задание, или продолжать его, в отношении ряда аудитов ООО «Аудиторская фирма «ЛИТА» не проводились процедуры по выявлению угроз независимости и их оценке в отношении лица, осуществляющего обзорную проверку вышеуказанных аудитов.

1. В ходе проведения ряда аудитов при принятии решения о том, следует ли принимать задание, или продолжать его, может ли определенное лицо участвовать в выполнении задания (аудит, обзорная проверка), ООО «Аудиторская фирма «ЛИТА» не проводились процедуры по выявлению угроз независимости и их оценке, не оценивалось, может ли принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества с уже существующим клиентом вызвать фактический или воспринимаемый конфликт интересов в отношении участников группы аудиторской проверки. 2. При принятии решения о том, следует ли принимать задание, или продолжать его, в отношении ряда аудитов ООО «Аудиторская фирма «ЛИТА не проводились процедуры по выявлению угроз независимости и их оценке в отношении лица, осуществляющего обзорную проверку вышеуказанных аудитов.

1. Работники ООО «Аудиторская фирма «ЛИТА», обязанные соблюдать независимость, не предоставляли ежегодные письменные подтверждения соблюдения установленных принципов и процедур независимости. 2. Аудитором не выполнялись дополнительные аудиторские процедуры в рамках аудита , а именно направление запроса с целью получения письменных заявлений от руководства аудируемого лица и, если уместно, от лиц, отвечающих за корпоративное управление, в отношении планируемых ими будущих действий и практической возможности выполнения этих планов.

1. В ходе контрольных мероприятий было установлено, что аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности передано с нарушением срока, который установлен условиями Контракта на оказание услуг по проведению аудита. 2. В аудиторское заключение включен раздел под заголовком, отличным от заголовка «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности», а именно раздел с заголовком «Важные обстоятельства».

1. В составе рабочих документов аудитора ряда аудитов присутствуют рабочие документы, отражающие информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств, составленные лицом, не имеющим действительный квалификационный аттестат аудитора, и не являющимся работником аудиторской организации ООО «Аудиторская фирма «ЛИТА» на основании трудового договора, которое осуществляло аудиторские процедуры в ходе проведения аудитов с целью получения аудиторских доказательств, послуживших основанием для выражения мнения в аудиторских заключениях. 2. Аудиторское заключение не было надлежащим образом модифицировано.

1. В рамках аудита аудиторы, имевшие на момент проведения рассматриваемого аудита только действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», проводили ряд аудиторских процедур в отношении отдельных разделов аудита в соответствии с Общим планом аудита. 2. Ряд аудиторских заключений не был надлежащим образом модифицирован, при отсутствии раскрытия сведений, относящихся к учетной политике организации, а также об аффилированных лицах.

1. В рамках проведения аудита аудитор, имевший на момент проведения рассматриваемого аудита только действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», проводил ряд аудиторских процедур в отношении отдельных разделов аудита в соответствии с Общим планом аудита. 2. Аудиторской организацией не создана система контроля качества аудита и обзорных проверок финансовой отчетности, а также прочих заданий, обеспечивающих уверенность, и сопутствующих услуг в соответствии с требованиями МСКК 1.

1. В составе рабочих документов аудитора по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности присутствует рабочий документ «Программа аудита забалансовых счетов», который не содержит временных рамок, необходимых для осуществления общего плана аудита. 2. В рамках аудита не выполнялись аудиторские процедуры, позволяющие выявить случаи несоблюдения тех требований нормативных правовых актов, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, а именно Федерального закона № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», Федерального закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

1. В составе документации ряда аудитов отсутствуют письменные заявления руководства аудируемого лица, касающееся полноты предоставленной информации относительно выявления связанных сторон. 2. Аудиторы не выбрали и не выполнили уместные в рамках аудита аудиторские процедуры получения аудиторских доказательств в соответствии с пунктом 2 ФСАД 7/2011, не рассмотрели всю совокупность факторов, оказывающих и (или) способных оказать влияние на возможность аудируемого лица продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом. Аудиторское заключение содержит выводы, противоречащие содержанию документов, представленных аудиторской организацией и рассмотренных в ходе аудита, а также не модифицировано надлежащим образом в связи с тем, что допущение о непрерывности деятельности нельзя считать соблюдаемым.

1. Сотрудники ООО "Аудиторская фирма "ЛИТА" не имевшие действительный квалификационный аттестат аудитора, осуществляли аудиторские процедуры с целью получения аудиторских доказательств. 2. Аудиторами не выполнялись аудиторские процедуры по получению достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что соответствующие показатели были сформированы в соответствии с принципами и требованиями составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

1. Аудиторами ООО «Аудиторская фирма «ЛИТА» не оценивалась существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском при проведении ряда аудитов. 2.1. В аудиторском заключении раздел «Мнение с оговоркой» не является первым разделом аудиторского заключения. 2.2. В аудиторском заключении раздел «Мнение» не является первым разделом аудиторского заключения.

1. Аудиторы ООО «Аудиторская фирма «ЛИТА» в ходе проведения ряда аудитов не рассматривали существенность в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. 2. В разделе «Мнение» и «Мнение с оговоркой» ряда аудиторских заключений не указано следующее: - факт проведения аудита; - название каждого отчета, который входит в состав финансовой отчетности; - ссылку на примечания, включая краткий обзор основных положений учетной политики; - дату или период, охваченный каждым финансовым отчетом, входящим в состав финансовой отчетности.

1.Содержание рабочих документов аудитора «Программа проведения обзорной проверки качества выполнения задания», составленных в ходе ряда аудитов, и являющихся обобщающими документами по обзорной проверке качества выполнения заданий по данным аудитам, не охватывает вопросы, предусмотренные подпунктами д), е), з) пункта 39 ФПСАД № 7 и подпунктами д), е), з) пункта 61 ФПСАД № 34. 2.1 В аудиторском заключении отсутствует раздел с заголовком «Основание для выражения мнения». 2.2. В разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой» аудиторского заключения : - не содержится заявление о том, что аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами аудита; - не содержится ссылка на раздел аудиторского заключения, описывающий обязанности аудитора в соответствии с Международными стандартами аудита; - не включено заявление о том, что аудитор независим по отношению к организации согласно соответствующим этическим требованиям, применимым к аудиту, и выполнил прочие этические обязанности аудитора в соответствии с данными требованиями; - не содержится заявление о том, считает ли аудитор, что полученные им аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения мнения аудитора.

1. Содержание рабочего документа аудитора «Программа проведения обзорной проверки качества выполнения задания», составленного в ходе проведения аудита, и являющегося обобщающим документом по обзорной проверке качества выполнения заданий по данному аудиту, не охватывает вопросы, предусмотренные подпунктом (c) пункта 32 МСКК 1. 2. В разделе «Ответственность руководства за финансовую отчетность» ряда аудиторских заключений не описана ответственность руководства за оценку способности организации продолжать непрерывно свою деятельность и уместности применения допущения о непрерывности деятельности, используемого в бухгалтерском учете, а также надлежащего характера раскрытия, если применимо, сведений, относящихся к непрерывности деятельности в соответствии с подпунктом (b) пункта 34 МСА 700.

1. В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, содержащие выводы аудитора о результатах выполнения следующих процедур: выявления и раскрытия в финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица информации о связанных сторонах, а также существенного влияния операций между аудируемым лицом и связанной стороной на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица;направленных на получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. 2. В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, содержащие выводы аудитора о результатах выполнения следующих процедур: направленных на получение информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности;направленных на выявление случаев несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность. 3. В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, содержащие выводы аудитора о результатах выполнения следующих процедур:направленных на получение сведений о судебных делах и претензионных спорах, в которых участвует аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;направленных на получение сведений о том, что все события, имевшие место до даты подписания аудиторского заключения, которые могут потребовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или раскрытия в ней информации, были установлены. 4. В составе документации по аудиту финансовой отчетности отсутствуют рабочие документы по некоторым разделам аудита в соответствии с Общим планом аудита.

1. В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, содержащие записи о выполненных аудиторских процедурах, полученных уместных аудиторских доказательствах и сделанных аудитором выводах о результатах выполнения следующих процедур: направленных на получение сведений о правомерности применения руководством принципа непрерывности деятельности, используемого в бухгалтерском учете, при подготовке финансовой отчетности, и относительно правомерности применения этого принципа; направленных на получение сведений о том, что события, имевшие место между отчетной датой и датой аудиторского заключения и требующие корректировки или раскрытия информации в финансовой отчетности, надлежащим образом отражены в данной финансовой отчетности в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности;направленных на получение информации, необходимой для выявления рисков существенного искажения в связи с взаимоотношениями и операциями между связанными сторонами;направленных на выявление претензий и судебных разбирательств с участием организации, которые могут создать риск существенного искажения. 2. В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, содержащие записи о выполненных аудиторских процедурах, полученных уместных аудиторских доказательствах и сделанных аудитором выводах о результатах выполнения следующих процедур:направленных на получение информации, необходимой для выявления рисков существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий;направленных на выявление случаев несоблюдения прочих законов и нормативных актов, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность. 3. В составе документации по аудиту отсутствуют рабочие документы по некоторым разделам аудита в соответствии с Общим планом аудита.

1. Аудиторские заключения не были надлежащим образом модифицированы в отсутствие достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении фактического наличия и состояния запасов. 2. Раздел «Ответственность аудитора за аудит финансовой отчетности» ряда аудиторских заключений не содержит заявления, установленные пунктом 38 МСА 700.

1. Аудиторское заключение не было надлежащим образом модифицировано в отсутствие достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении фактического наличия и состояния запасов. 2. В составе рабочих документов аудитора по аудиту присутствуют запросы в адрес руководства аудируемого лица, которые датированы ранее даты заключения договора на оказание услуг по проведению аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности и даты издания приказа «О направлении группы на проверку и назначении руководителя проверки и аудитора для выполнения обзорной проверки».

1. Части аудиторских заключений, содержащие мнение с оговоркой, озаглавлены отлично от наименования «Мнение с оговоркой», а именно «Мнение». 2. Во внутреннем стандарте аудиторской организации «Внутрифирменный контроль» не установлены принципы и процедуры, устанавливающие критерии, позволяющие своевременно распознать возникшую угрозу "привычности", требующую принятия соответствующих мер безопасности для ее сведения до приемлемого уровня в случаях, когда одни и те же работники назначаются в течение длительного времени на одно и то же задание, обеспечивающее уверенность, а также предусматривающие периодическую (не реже одного раза в 7 лет) ротацию работников, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта на разных уровнях.

1. В составе документации ряда аудитов присутствуют запросы руководству аудируемого лица, которые не содержат вопросы, предусмотренные пунктом 17 МСА 240. 2. Во внутреннем стандарте аудиторской организации «Внутрифирменный контроль» не установлены принципы и процедуры, связанные с системой контроля качества, обеспечивающие разумную уверенность в том, что они являются уместными, адекватными, эффективными и соблюдаются на практике, включающие текущий анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, а также периодические выборочные инспекции завершенных заданий.

1. В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении аудиторских процедур, направленных на выявление случаев несоблюдения прочих законов и нормативных актов, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность в соответствии с пунктом 14 МСА 250. 2. Доведение до сведения работников аудиторской организации принципов и процедур контроля качества услуг осуществлялось аудиторской организацией формально, без соблюдения принципа должной тщательности.

1. В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о запросах у руководства аудируемого лица (лиц, отвечающих за корпоративное управление) письменных заявлений о том, что все известные случаи несоблюдения или подозрения в несоблюдении законов и нормативных актов, влияние которых должно учитываться при подготовке финансовой отчетности, были раскрыты аудитору. 2. Отраженные в пунктах №№ 1-54 Акта плановой выездной внешней проверки качества работы аудиторской организации нарушения указывают на несоблюдение аудиторской организацией и ее сотрудниками - аудиторами принципа профессиональной компетентности и должной тщательности, выразившейся в том, что в указанных случаях аудитор не действовал в соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно

В составе документации ряда аудитов отсутствуют письменные заявления руководства аудируемого лица (лиц, отвечающих за корпоративное управление) в том, что:они раскрыли аудитору идентификационные данные связанных сторон организации и сведения обо всех взаимоотношениях и операциях между связанными сторонами, о которых им известно;они надлежащим образом отразили в бухгалтерском учете и раскрыли такие взаимоотношения и операции в соответствии с требованиями применимой концепции.

В составе документации по аудиту отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении запроса руководству и, если уместно, лицам, отвечающим за корпоративное управление, о предоставлении письменных заявлений на предмет того, что все известные существующие или возможные претензии и судебные разбирательства, воздействие которых должно быть принято во внимание при подготовке финансовой отчетности, были раскрыты аудитору, а также учтены и раскрыты в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности.

В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о рассмотрении аудиторами ООО «Аудиторская фирма «ЛИТА» оценки, выполненной руководством в отношении способности организации продолжать непрерывно свою деятельность.

В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторами не определен объем выборки, который будет достаточным для снижения риска выборки до приемлемо низкого уровня.

В рамках аудита аудиторами не определен и не обоснован метод отбора элементов с указанием критериев осуществления отбора элементов, документально не оформлено проведение аудиторских процедур, являющихся надлежащими для конкретной цели теста по каждому отобранному элементу, и результаты анализа выборочной проверки по разделу аудита «Аудит резерва по сомнительным долгам».

Руководитель аудиторской проверки не убедился в том, что участники аудиторской группы обладают соответствующими полномочиями, профессиональной компетентностью в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и профессиональными стандартами. 1. При этом, в составе документации по аудиту присутствуют рабочие документы, подтверждающие осуществление аудиторских процедур с целью получения аудиторских доказательств аудитором, не входившим в состав аудиторской группы. 2. В составе документации по аудиту присутствуют: рабочие документы, подтверждающие осуществление аудиторских процедур в отношении отдельных разделов аудита в соответствии с Общим планом аудита, составленные аудитором, имевшим на момент проведения рассматриваемого аудита только действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; рабочие документы, подтверждающие осуществление аудиторских процедур в отношении отдельных разделов аудита в соответствии с Общим планом аудита, составленные аудитором, имевшим на момент проведения рассматриваемого аудита только действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении аудиторских процедур, предусмотренных пунктом 6 ФПСАД № 9.

В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении аудиторских процедур, а именно о направлении руководству и работникам аудируемого лица запросов в соответствии пунктами 16, 17 ФСАД 5/2010, с целью получения информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий.

1. К аудиторскому заключению о бухгалтерской (финансовой) отчетности приложена недатированная бухгалтерская (финансовая) отчетность. 2. В отсутствие возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении непрерывности деятельности, в аудиторском заключении выражено не модифицированное мнение.

1.В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении аудиторских процедур, а именно о направлении руководству аудируемого лица запросов в соответствии пунктами 11, 12 ФСАД 6/2010, направленных на выявление случаев несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность. 2. В ходе проведения ряда аудитов аудитором были установлены факторы, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно. Однако, дополнительные аудиторские процедуры, предусмотренные пунктом 19 ФПСАД № 11, аудиторами не выполнялись.

1. В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении аудируемому лицу запросов информации о том, известно ли ему о каких-либо событиях или условиях, которые выходят за рамки периода в 12 месяцев со дня отчетной даты и которые могут обусловливать значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, а также о получении соответствующих ответов аудируемого лица. 2. Аудиторское заключение не содержит привлекающий внимание к ситуации абзац, в котором отмечается наличие существенной неопределенности, связанной с условиями или событиями, обусловливающими значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно.